12 июня 2017 —

Здравствуйте, как правильно оформить продажу Подарочного сертификата? И как правильно учесть оплату этим сертификатом, в том числе частичную. При продаже сертификата не известно, какой товар выберет держатель сертификата.

Продажа сертификата это, по сути, получение аванса в счет предстоящих расчетов.
При продаже подарочного сертификата под реквизитом «Наименование предмета расчета» (тег 1030) указывают наименование этого сертификата. Например, «Подарочная карта номиналом 1000 рублей». Под реквизитом «Сумма расчета наличными» (тег 1031) или «Сумма по чеку электронными» (тег 1081) указывают сумму полученных средств (1000 руб.). Под реквизитом «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» указывают стоимость сертификата (1000 руб.).
При отпуске товара за который получена оплата сертификатом под реквизитом «Наименование предмета расчета» (тег 1030) указывают наименование приобретаемого товара. Например, «GIVENCHY Тушь для ресниц Eye Fly». Под реквизитом «Сумма расчета наличными» (тег 1031) или «Сумма по чеку электронными» (тег 1081) указывают 0,00 руб. Под реквизитом «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» указывают стоимость сертификата, например 1000 руб.
Если за товар пришлось доплатить то во втором чеке под реквизитом «Сумма расчета наличными» (тег 1031) или «Сумма по чеку электронными» (тег 1081) указывают
Встречаются ситуации, когда продавец получает аванс (оплату за сертификат) в счет предстоящей поставки партии товаров, которая включает как товары, реализация которых облагается по ставке 18%, так и товары, облагаемые по ставке 10%. При этом на момент получения аванса неизвестно, в каком соотношении будут поставлены эти товары. По какой ставке продавцу следует исчислить НДС с суммы предоплаты в таком случае?
Согласно разъяснениям Минфина России, продавец в такой ситуации может исчислить НДС по ставке 18/118, применив ее ко всей сумме предоплаты (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную декларацию за период, в котором поступила предоплата, нет необходимости. Ведь оснований для этого не возникает. А сумму НДС, уплаченного с аванса, можно принять к вычету в полном объеме в периоде отгрузки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 г. № 10120/10).